临近年末，又到发年终奖的日子。根据财政部、国税总局的安排，2021年12月31日之前，居民个人取得的全年一次性奖金，既可以选择与工资薪金合并计税，也可以选择单独计税。那么对于工薪阶层来说，年终奖到手，选哪种方式计税，更能享受到新个税法的减税红利呢？这是一道值得花点时间的计算题。
不同收入情况下
哪种计税方式更划算
浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍，一般来说，年终奖单独计税，能大大减轻纳税人的个税支出。因为根据新个税法，一个纳税年度只有6万元免征额，假如年终奖与工资合并计税，会占用免征额度，不仅扩大了计税基数，还会提高适用税率。
但对于刚刚跨过个税起征点（5000元/月或60000元/年）的工薪阶层来说，将年终奖并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣除（五险一金等）、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或只需缴纳很少的税款。因此，这种情况下，如果年终奖采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。
根据财政部和国税总局的通知，年终奖单独计税的公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
年终奖单独计税税率表为：
余海涛测算了一个参考临界值。扣除社保、公积金以及专项附加扣除后，如果月工资之和加上年终奖总计不超过9.6万元的，将工资和年终奖合并计税更加划算。
当然，这不是绝对的，需要根据实际情况具体分析，下面就来看不同收入情况下，哪种计税方式更划算。
独生女A在杭州上班，每月工资10000元，租房，上有年满60岁的父母，年底可以拿到30000元年终奖。
则，A每月应纳税所得额=10000-5000（即起征点）-2250（杭州社保+公积金缴费比例为22.5%）-1500（房租专项附加扣除）-2000（赡养老人专项附加扣除）=-750元。
由此可见，A不仅每月不用预交个税，还可以积累扣除费用。对她来说，将年终奖合并到全年综合收入计税会更划算。
A的全年应纳税所得额=120000（全年工资薪金所得）+30000（年终奖）-60000（基本减除额）-27000（全年社保+公积金）-42000（全年专项附加扣除）=21000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，则合并计税之后，A全年个税纳税额度=21000×3%-0=630元。
如果将年终奖单独计税，需要将年终奖除以12个月，将得数按照适用税率和速算扣除数计算纳税。
这种情况下，A的全年工资收入不产生个税，但30000元年终奖需要缴纳的个税为：30000×3%-0=900元。
也就是，A将年终奖单独计税后，全年个税支出比合并计税多缴税270元。
什么情况下
年终奖适合单独计税
杭州白领B，月工资20000元，儿子上小学，有房贷，与弟弟共同赡养年满60岁的父母，今年可以拿到20000元年终奖。
则，B全年应纳税所得额=240000-60000（基本减除额）-54000（全年社保+公积金）-12000（房贷利息专项附加扣除）-12000（子女教育专项附加扣除）-12000（赡养父母专项附加扣除）=90000元，适用税率10%，速算扣除数2520。
则，B全年工资薪金收入应纳个税=90000×10%-2520=6480元。
如果将年终奖纳入年度收入合并纳税，B全年应纳税所得额=90000+20000=110000元，适用税率10%，其年终奖应纳个税=20000×10%=2000元，全年个税总额8480元；
如果年终奖单独计税，20000元适用税率3%，则B年终奖应纳个税=20000×3%-0=600元，全年个税总额7080元。
也就是说，B选择年终奖单独计税，比合并计税可以少缴税1400元。
需要注意的是，如果选择年终奖单独计税，在计算税款时，是不能减除基本减除额（起征点）、专项扣除（社保+公积金）、专项附加扣除的。
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